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随着越来越多的中国人移民加拿大,渴望在加拿大创业。如何在加拿大办企业?加拿大政府在工商、税务上有什么规定?本文将予阐述。  

一、 企业分类与选择

加拿大的企业分为个人独资、合伙、公司三种形式:

1、个人独资(SOLE PROPRIETORSHIP):这种企业是由企业经营者个人投资开办的,有点像中国的个体户。
个人独资企业的优点是:
(1)经营收益由投资人独享,不用与其他合作者分配。
(2)组织机构简单。
(3)完全由投资人控制,投资人说了算,无需与他人协商。
(4)低税收。企业的收益纳入个人所得税核算,纳税额可能低于公司制企业。  
个人独资企业缺点:
(1) 投资者独自承担企业所有损失。
(2)投资者对公司债务承担无限责任。
(3)资本金少,融资困难。
(4)经营能力受投资人个人能力限制。

2、合伙企业(PARTNERSHIP):
这种企业在加拿大很常见,会计师事务所,律师事务所和其他小型业务多用此种组织形式。
合伙企业优点:
(1)投资人为2至25个,资本金较独资增加。
(2)企业亏损由合伙人共担。
(3)由于合伙人多,增加客户数量和业务种类。
合伙企业缺点:
(1)控制权分散,每个合伙人都对企业有控制权。
(2)合伙人对公司债务承担无限责任。
(3)利润要在合伙人中分配。
(4)如果合伙人中有人死亡或退出,合伙企业可能关门。

3、公司制企业(LIMITED CORPORATION):
这是最多的企业组织形式,公司是独立承担民事责任的企业法人。
公司的优点:
(1)投资(或称股东)只以出资额为限,承担企业责任,既有限责任;
(2)融资能力强,资本可以很多;
(3)股权转让容易。
公司的缺点:
(1)公司运营的费用高;开办费、审计费、代理费等等,都比上两种企业形式高;
(2)财务公开,使企业的经营秘密外泄;
(3)所有权与经营权分离,会产生经理人的越权问题;
(4)高税收:公司所得税在一定情况下高于个人所得税;此外投资人在分红时还要缴纳个人所得税,造成双重纳税。

4、选择:
在加拿大办企业,要根据每种企业的特点和自己的情况选择合适的形式。一般情况,人们往往采用独资或合伙方式经营一些规模小、风险小的企业,如小商店、洗衣店、餐馆等。而要经营贸易、科技等,最好选择公司制。另上,在企业开办之初,可能会有一些亏损。公司亏损可在七年内抵减利润,而非公司则可当年抵减个人所得税。

二、如何办企业

在加拿大办企业手续很简单,办公司要先向省政府登记(独资、合伙企业无需向省政府登记),手续费为300加元,如找律师代办,需500至1,500加元的手续费。设立公司没有资本额的限制,1加元就可以。公司每年要向省政府交报告,确认公司地址、股东、董事等有无改变。
在加拿大做生意无论是登记公司,还是以独资或合伙方式,均需办理开业手续,大致有:

1、申办营业执照
无论你是否设立公司,只要营业,尤其是在企业所在地有售货或提供服务并收费的情况下,应向当地政府申请一张营业执照。值得注意的是:公司登记证书由省政府发出,长期有效;营业执照由市政府发出,每年更换一次;如果公司经营多个性质不同的项目时,发照部门可能会要求你申请不止一份营业执照。另外,发照部门对企业经营场所有一些要求,如:零售店、餐厅必须在划定的零售业区域内;工业要在工业区域内;开办在家里的公司,不得雇佣非家庭成员工作等等。
  
2、银行开户
企业设立后马上在银行开立一个企业帐户;非公司企业也要单独设立帐号,不要与个人帐号混用。银行的月结单及回笼支票是记帐的重要凭证,税务局查帐时会查看。

3、确立会计年度、记帐及凭证制度
会计年度不一定按日历年度,也不一定和税务年度一致,税法对会计年度的唯一限制是不能超过53周。考虑会计年度要结合公司营业的季节性,最好在淡季结帐及报税。独资及合伙企业因按个人所得税交纳,会计年度为日历年。
会计制度、帐册种类、发票格式、登记凭证方法企业可自由确定。

4、确定统一商业编号
企业编码共十五位,前9位阿拉伯数字是企业编号;第10、11位英文字母,代表不同的项目,RC代表公司所科得税,RT代表商品服务税,RP是雇主薪资扣缴,RM是进出口报关号码;最后四位阿拉伯数字代表公司内不同部门。   
(1)注册商品服务税号码(GST)
商品服务税(GST),类似于中国的增值税,如果企业一年营业额在30,000加元以下,可以不注册,否则每次销售或收服务费就要加7%的GST,不过注了GST号码后,企业进货、租房所付出的GST可以退回。
(2)注册雇主薪资扣缴(RP)号码:
不论是公司还是个人,当企业决定开始要发工资时,首先要向税务局登记一个薪资扣缴号码,并负责:
扣缴雇员个人所得税、养老保险金、就业保险金等;
次年2月底之前填妥员工的薪资扣缴凭单表,交税务局并交员工以供其个人报税。
(2) 注册进出口号码(RM)
(3) 企业要想经营进出口贸易,必须注册进出口报关号码。

5、申请省销售税(PST)号码
加拿大各省有不同税率的省销售税,从0至8%不等。无论企业营业额多寡,公司须申请PST号码,向客户征收P ST。这种税相当于中国的营业税,但征收范围比营业税大。

6、申请劳动赔偿局号码(WCB)
企业如果有雇用员工支薪的情况,则须申请WCB号码,并按核定的费率缴纳保费。当雇员在工作中有伤病发生时,可以向劳工赔偿局申请因伤病而损失的工资或报酬的赔偿。
办完上述手续,企业就手续完备可以开业了。这里要注意的是,公司登记后并不意味着可以经营了,而不经营的公司也依然能够合法存在。

三、企业税务问题

1、所得税
加拿大企业中,独资和合伙企业的收入视作投资人的个人收入,纳入个人所得税交纳。
公司的所得分为营利所得与财产所得两类,其区别的依据是公司持有该财产的动机及雇员参与的程度。若持有的动机是投机或日常营运,叫做营利所得;而持有的动机是作长期投资,不积极活动或经营,应纳入财产所得,如财产出租所得、财产出售所得等。
(1)财产所得的纳税
财产出租所得及财产出售时所增值部分作为资本所得,扣除25%免税额,其余75%交纳所得税。
(2)营利所得的纳税
公司在税务上营利所得必须根据权责发生制来记帐,所有收入,无论货款是否到帐,应记为收入。而费用支出,在合理范围内方可列支。常见的营业成本及费用有:
销货成本:包括购货发票上金额加上关税及省税(PST)、运费、保险费等;
薪资:公司雇员所发的工资总额加上公司所负担的养老金统筹、就业保险费;
折旧:成本超过200加元的财产,须计提折旧;
汽车费:包括汽油费、保险费、维修费、洗车费及救援拖车服务年费等。但报销额度是根据汽车用于营业用途的百分率计算,而区分是否为营业用途,以行车日志为准;   餐饮及交际费:可报销一半;
利息及融资费用;
广告及推广费用:包括广告费、礼品费、介绍费等;
电话费;
差旅费:仅限为营业需要而作的商务旅行,税务局可能会对旅行的合理性进行调查,如果是一家小百货店,国内或者国外的旅行费用不能报销,否则被税务局查出就麻烦了;
其他费用支出:如租金、地税、保险、水电费、文具杂品及律师、会计师费等。
营业收入扣除上述费用后的净收入,将缴纳29%的联邦所得税和16%左右(各省不一样)的省税,两税合计约为净收入的45%。
(3)减免税
小型企业每年20万加元以下的营利所得适用23%的税率,其中联邦税税率为13%。财产所得不享受此税率,仍为45%。
(4)亏损处理
公司若当年度有亏损不必缴税,并可将亏损递延到以后的七年内抵减公司盈余。

2、公司资本税
公司资本税是根据公司在税务年度年底时资产净值所得征的一种定期税,分为联邦税、省税。
联邦税:超过1,000万加元以上部分每年0.715%。
省税:各省不同,如不列颠哥伦比亚(BC)省为超过150万加元以上部分每年0.3%。

四、几个特殊问题

1、企业买卖
把企业作为商品买卖是很普遍的,这是创办企业的一种简单办法,买卖方式可选择购买企业的资产或购买企业的股份。如果公司的股份是合格的小型企业股份,卖方可享受50万元的资本利得免税额,因而出价会低于仅购买资产。
不过在购买企业时应对企业进行了解,以避免风险。另外,如美容美发店、餐馆、小商业会因投资人改变而失去顾额。

2、号码公司
这是一种特殊的公司,中国没有。号码公司以其在省政府或联邦政府登记证的号码为公司字号,如1234567L TD.,登记这种公司无需查名,可节省一些费用,而且号码公司经营上也有特点。号码公司可以设立不同名称不同经营内容的多个独资企业,分别开业经营,由号码公司承担独资企业的无限责任。如:1234567LTD可以开设ABC餐厅、E F商店、MN技术无限公司,等等。

在加拿大经营企业,一定要讲信用,否则你的客户、银行将离你而去,你成功的希望也就成了泡影。另外,一定要守法,不要在偷漏税上做文章,也不要梦想靠行贿得到好处。

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